深圳市思博企業(yè)管理咨詢(xún)有限公司(sinbo) 是擁有多年管理實(shí)踐的實(shí)戰型管理咨詢(xún)企業(yè)，思博數十人的咨詢(xún)師團隊用近十年的時(shí)間潛心研究世界管理大師彼特·德魯克的目標管理及臺灣陳宗賢教授的企業(yè)經(jīng)營(yíng)計劃管理，同時(shí)深入日本、臺灣、歐美等知名企業(yè)學(xué)習先進(jìn)管理理念及技能，結合中國企業(yè)本土化的特點(diǎn)，成功研究出一套適合中國國情的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理系統《企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)計劃與全面預算管理》。該系統在思博團隊的潛心指導下，已成功幫助中國數百家企業(yè)實(shí)現年業(yè)績(jì)增長(cháng)40%
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| 經(jīng)營(yíng)計劃與全面預算兩者的關(guān)系 |
| 瀏覽量：2705次 發(fā)布日期：2017-2-8 11:05:24 |
文章內容摘自 思博咨詢(xún)公司出版書(shū)籍 《企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)計劃與全面預算管理（ABP&OBM） 》 作者 唐政 國內經(jīng)營(yíng)咨詢(xún)實(shí)戰派顧問(wèn)專(zhuān)家，ABP&OBM系統創(chuàng )始人
一、什么是經(jīng)營(yíng)計劃
經(jīng)營(yíng)計劃是企業(yè)為了適應環(huán)境的變化，確保經(jīng)營(yíng)方針與目標的實(shí)現而制訂的工作計劃。它不是常規性的工作計劃，而是一種總體性的規劃。經(jīng)營(yíng)計劃具有以下特點(diǎn)。
（一）決策性 經(jīng)營(yíng)計劃是以企業(yè)作為相對獨立的商品生產(chǎn)者和經(jīng)營(yíng)者為前提，根據企業(yè)外部和內部情況制訂的，直接關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展。
（二）外向性 經(jīng)營(yíng)計劃與社會(huì )、市場(chǎng)和用戶(hù)有著(zhù)密切的聯(lián)系，其基本目標就是幫助企業(yè)實(shí)現與外部環(huán)境的動(dòng)態(tài)平衡，并獲得良好的經(jīng)濟效益和社會(huì )效益。
（三）綜合性 經(jīng)營(yíng)計劃的基本內容涵蓋市場(chǎng)調查、預測、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等各環(huán)節，也涉及技術(shù)、財務(wù)和后勤等各部門(mén)，它是指導企業(yè)全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的綱領(lǐng)。
（四）激勵性 經(jīng)營(yíng)計劃把國家利益、企業(yè)利益和職工個(gè)人利益有機地結合起來(lái)，形成一股強大的動(dòng)力，以激勵企業(yè)全體職工。
二、什么是全面預算
全面預算是企業(yè)對與其存續相關(guān)的投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財務(wù)活動(dòng)進(jìn)行預算并控制的管理行為，是一種全方位、全流程和全員化的整合性管理行為。全面預算管理是一種集事前、事中和事后監管為一體的管理方法，它不僅是一種管理制度和管理策略，更是一種管理理念。
三、經(jīng)營(yíng)計劃與全面預算的關(guān)系
（一）兩者的區別 經(jīng)營(yíng)計劃是企業(yè)根據戰略規劃制定的行動(dòng)方案；而預算是將經(jīng)營(yíng)語(yǔ)言轉化為財務(wù)數據，并對經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的結果和影響做出預測。
簡(jiǎn)單地說(shuō)，經(jīng)營(yíng)計劃是數量化和模型化的未來(lái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)安排，預算是對數量化的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計劃進(jìn)行貨幣化。
經(jīng)營(yíng)計劃比較宏觀(guān)，預算較為細致。
（二）兩者的關(guān)系 1、時(shí)間先后關(guān)系例如，企業(yè)及各下屬單位先根據未來(lái)3～5年的戰略規劃編制年度經(jīng)營(yíng)計劃，然后財務(wù)部門(mén)再根據年度經(jīng)營(yíng)計劃匯總編制全面預算。
2、平衡關(guān)系企業(yè)通過(guò)財務(wù)測算預估經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效果和效益，評價(jià)經(jīng)營(yíng)計劃是否滿(mǎn)足戰略管理目標、資源匹配和投入產(chǎn)出的關(guān)系是否平衡。
3、和諧關(guān)系經(jīng)營(yíng)計劃明確企業(yè)的年度工作方向和工作目標，是落實(shí)戰略的重要環(huán)節，也是考核工作業(yè)績(jì)的主要依據。預算用會(huì )計語(yǔ)言將經(jīng)營(yíng)計劃分解，并使其明確化和嚴謹化。兩者是統一并存、互不矛盾的。
4、配合關(guān)系全面預算只有建立在嚴謹、細致的年度經(jīng)營(yíng)計劃的基礎上，才能真正有效。
（三）年度經(jīng)營(yíng)計劃與全面預算的關(guān)系 年度經(jīng)營(yíng)計劃與全面預算的關(guān)系如下圖所示。
▲年度經(jīng)營(yíng)計劃與全面預算的關(guān)系圖
（1）企業(yè)首先應具備明確的戰略規劃，即公司發(fā)展戰略與年度戰略行動(dòng)規劃。
（2）根據戰略規劃，企業(yè)和各部門(mén)編制各自的年度經(jīng)營(yíng)計劃，經(jīng)營(yíng)計劃中至少應該涵蓋戰略要求、資源投入、業(yè)務(wù)活動(dòng)安排等多方面內容，這一切都有助于生成企業(yè)的關(guān)鍵績(jì)效指標和部門(mén)非財務(wù)類(lèi)的關(guān)鍵績(jì)效指標。
（3）根據年度經(jīng)營(yíng)計劃，各業(yè)務(wù)部門(mén)編制收入預算、成本費用預算和投資預算，管理與業(yè)務(wù)支持部門(mén)編制費用預算，同時(shí)生成各部門(mén)財務(wù)類(lèi)關(guān)鍵績(jì)效指標。財務(wù)部門(mén)在匯總各部門(mén)工作計劃和預算后，形成企業(yè)損益預算、現金流量預算和資產(chǎn)負債預算。
（4）企業(yè)各級管理層利用預算執行情況報告定期對預算執行情況進(jìn)行分析和監控。其中，預算執行情況報告主要包括定期的財務(wù)分析和評估結果。
（5）在經(jīng)營(yíng)計劃執行的過(guò)程中，管理者可以借助預算執行情況報告來(lái)監控經(jīng)營(yíng)進(jìn)度，并運用管理評估機制采取相應的行動(dòng)，及時(shí)解決出現的問(wèn)題。若有必要，可以對原有的全面預算體系和關(guān)鍵績(jì)效指標體系做出必要的調整，使之更好地適應企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和市場(chǎng)環(huán)境的不斷變化，實(shí)現企業(yè)既定的戰略目標。
如上圖所示，企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)計劃、預算和績(jì)效三者形成閉環(huán)，是一個(gè)密不可分的有機整體。只有三者的高效互動(dòng)，企業(yè)才可能實(shí)現其既定的戰略目標。而在此過(guò)程中，預算起到了承前啟后的重要作用。一方面，全面預算是企業(yè)戰略規劃的細化及量化體現；另一方面，全面預算也是制定企業(yè)及各部門(mén)關(guān)鍵績(jì)效指標的主要依據，是企業(yè)績(jì)效管理的基礎和依據。通過(guò)提高經(jīng)營(yíng)計劃與預算的效率，并建立相應的績(jì)效管理制度，企業(yè)的各項經(jīng)營(yíng)活動(dòng)就能更好地實(shí)現戰略規劃的要求，提高企業(yè)的核心競爭力。
下篇，經(jīng)營(yíng)計劃與全面預算的導入
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